企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。我們將深入解讀關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目，幫助所有企業(yè)更快掌握政策的價(jià)值。

注意一：這項(xiàng)政策即將到期！

研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除的政策在今年年底準(zhǔn)備到期！

Ps：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。

注意二：不是所有行業(yè)都可享受這項(xiàng)政策

• 煙草制造業(yè)；

• 住宿和餐飲業(yè)；

• 批發(fā)和零售業(yè)；

• 房地產(chǎn)業(yè)；

• 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

• 娛樂業(yè)；

• 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

Ps：除以上行業(yè)均不得申請加計(jì)扣除75%

注意三：高企可以享受嗎？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高新技術(shù)企業(yè)的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

注意四：部分活動不適用于加計(jì)扣除

• 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

• 對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

• 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

• 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

• 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

• 不適用加計(jì)扣除的活動，作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

• 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

注意五：研發(fā)費(fèi)用歸集的范疇

1、人員人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；

6、其他相關(guān)費(fèi)用；

技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10％。

7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

注意六：企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)？

采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的辦理方式。

（1）科技型中小企業(yè)。

在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表A000000》“210”項(xiàng)目中填寫相應(yīng)的入庫編號及入庫時(shí)間；據(jù)實(shí)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012》；依據(jù)表A107012第51行金額填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010》第27行。